《国际内部审计专业实务框架》：象牙塔里的空中楼阁？

《国际内部审计专业实务框架》：象牙塔里的空中楼阁？

做了二十多年的内部审计，说实话，我对现在这套《国际内部审计专业实务框架》（以下简称“框架”）是越来越感到力不从心。不是说这框架不好，理论上那是没得挑，但一到实际操作，问题就来了。很多企业照搬照抄，结果不是水土不服，就是南辕北辙。这框架，说白了，有点像象牙塔里的空中楼阁，看着漂亮，用起来却总觉得隔靴搔痒。

1. 框架的核心原则：被忽视的潜在陷阱？

框架那几条核心原则，什么诚信、客观、保密，听着都挺高大上。但真到了刀刃见血的时候，哪个能真正落实？

• 客观性原则？ 现在审计都讲究数据驱动，可数据是死的，人是活的。数据分析的算法谁来定？数据源的质量谁来保证？就拿现在流行的AI决策来说，模型里稍微有点偏差，审计结果就可能谬之千里。我见过一家公司，用AI模型做信贷审批，结果因为训练数据里性别比例失衡，导致女性用户的通过率远低于男性。审计的时候，如果只看模型输出的结果，根本发现不了这个问题。这算不算违背了客观性原则？

• 诚信原则？ 现在企业都鼓励创新，鼓励承担风险。可创新哪有不犯错的？如果审计一味地强调合规，动不动就上纲上线，谁还敢创新？我有个朋友在一家互联网公司做审计，公司为了抢占市场，搞了个“先上车后补票”的策略，很多业务流程都不规范。审计部门要是严格按照框架来，那得把公司一大半的项目都给毙了。可问题是，公司要是没了这些项目，业绩就上不去，大家年底都得喝西北风。你说这诚信原则，怎么平衡？

• 保密性原则？ 现在都上云了，数据共享是大势所趋。可数据一上云，安全风险就直线上升。我见过一家公司，把审计数据放在公有云上，结果因为权限管理不严，被黑客给拖库了。这还算好的，有些公司更离谱，直接把审计报告发到内部邮件群里，搞得全公司都知道了。这保密性原则，简直就是形同虚设。

2. 标准的应用困境：技术变革下的滞后性

框架里的那些标准，说实话，很多都过时了。现在技术发展这么快，人工智能、区块链、物联网，各种新概念层出不穷。可框架里的标准，还停留在手工记账的时代。这就像拿着老黄历看天气预报，能准吗？

就拿任务ID #5432来说，一家公司因为采用了未经充分审计的AI模型导致了严重的财务损失。现行框架能有效预防和应对此类风险吗？我认为很难。框架里根本没有针对AI模型审计的具体指导，审计师只能照搬传统的审计方法，对着模型的代码一行一行地看。这效率也太低了，而且根本看不出什么问题。更何况，很多AI模型都是黑箱，审计师连代码都看不到。

要我说，这框架得改，而且是大改。得把敏捷审计方法给加进去，得利用大数据分析技术来提高审计效率和风险识别能力。比如，可以建立一个AI模型风险评估模型，对AI模型的潜在风险进行量化评估。还可以利用机器学习技术，自动识别异常交易和潜在的舞弊行为。

举个例子，我们可以构建一个参数对比表，来评估不同AI模型的风险等级：

3. 独立性的挑战：权力制衡的缺失？

框架里说，内部审计要独立、客观。可现实呢？内部审计部门在企业里，就是个弱势群体。领导说啥就是啥，哪有话语权？

我见过太多内部审计师，为了保住饭碗，对领导的指示言听计从。有些领导甚至直接干预审计结果，要求审计师修改报告，掩盖问题。这种情况下，内部审计的独立性，就是个笑话。

要我说，得加强内部审计部门的独立性。可以建立独立的审计委员会，由外部董事组成，负责监督内部审计工作。还可以赋予内部审计师更大的权力，让他们有权直接向董事会报告问题。只有这样，才能真正保证内部审计的独立性和客观性。

4. 未来演进方向：从“合规”到“增值”

别再把内部审计当成一种合规手段了。现在企业面临的风险越来越复杂，内部审计应该成为企业战略决策的重要参与者，通过风险预测和早期预警，为企业创造更大的价值。

可以将内部审计与企业风险管理体系相结合，建立一个全面的风险管理框架。还可以利用大数据分析技术，对企业内外部的数据进行整合分析，识别潜在的风险和机会。更重要的是，内部审计要关注企业文化和价值观，帮助企业建立一个健康的风险文化。

未来，内部审计将更加注重数据驱动的审计方法，更加强调跨部门协作，更加关注企业文化和价值观。内部审计师将不再是简单的“账房先生”，而是企业风险管理的战略伙伴。

5. 案例分析：失败的教训

我亲身经历过一个案例，一家大型制造企业，严格按照《国际内部审计专业实务框架》的要求，建立了完善的内部审计体系。可结果呢？企业还是因为财务舞弊，损失了数亿元。问题出在哪？

问题就出在形式主义。这家企业只注重了体系的建立，却忽略了体系的运行。审计师只关注了财务报表的合规性，却忽略了背后的业务风险。更重要的是，企业文化存在问题，管理层对风险视而不见，甚至纵容舞弊行为。

这个案例告诉我们，光有框架是不够的，关键是要把框架落到实处。要培养审计师的专业能力，要建立健康的风险文化，要加强管理层的监督。只有这样，才能真正发挥内部审计的作用，为企业保驾护航。

总而言之，《国际内部审计专业实务框架》是个好东西，但不能照搬照抄，得结合实际情况，灵活运用。要敢于挑战权威，要敢于提出自己的观点和建议。只有这样，才能推动框架的不断完善和发展，使其能够更好地适应快速变化的商业环境，真正为企业创造价值，而不是仅仅成为一种形式主义的摆设。这才是我们这些老审计应该思考的问题。